在今年的《政府工作報(bào)告》提到：“深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%。”近日，記者從多家煤炭企業(yè)了解到，他們已接到稅務(wù)部門通知，煤炭行業(yè)的增值稅稅率將從16%下調(diào)到13%，從4月1日起調(diào)整，只是目前正式的文件尚未收到。
這個(gè)消息也得到中國煤炭工業(yè)協(xié)會和多家證券公司的證實(shí)。
自從2009年國家將煤炭產(chǎn)品增值稅稅率由13%上調(diào)到17%，煤炭行業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)一直遠(yuǎn)高于全國平均水平。繼去年5月1日增值稅稅率下降到16%后，此次再降3個(gè)百分點(diǎn)，對煤炭行業(yè)是一個(gè)重大利好。
增值稅是煤炭企業(yè)的稅負(fù) “大頭”。據(jù)中國煤炭工業(yè)協(xié)會2015年的調(diào)研，當(dāng)時(shí)增值稅占煤炭企業(yè)稅負(fù)的50%以上。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額(銷售額×稅率)減去進(jìn)項(xiàng)稅額(購進(jìn)原材料等貨物和應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅)。因而，增值稅稅率不等于實(shí)際稅負(fù)，因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的差異，每個(gè)行業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)是不一樣的。
煤炭行業(yè)是資源型行業(yè)，設(shè)備材料在產(chǎn)品成本構(gòu)成中所占比例很小，也就是說可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少，因此增值稅實(shí)際稅負(fù)較高。
代表、鄭煤集團(tuán)董事長李崇去年期間接受本報(bào)記者采訪時(shí)指出，以2017年的鄭煤集團(tuán)為例，噸煤成本中能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的只占27.4%，其他72.6%的成本構(gòu)成(職工工資、遷賠費(fèi)等)都無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從2015年至2017年，鄭煤集團(tuán)的增值稅稅負(fù)都在12%以上。
據(jù)中國煤炭工業(yè)協(xié)會2015年的調(diào)研，在當(dāng)時(shí)稅率為17%的情況下，煤炭行業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)在12%左右，比全國平均水平高出1倍多。
去年3月28日，常務(wù)會議決定從5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，煤炭行業(yè)也在其中。
此次再降3個(gè)百分點(diǎn)，煤炭企業(yè)能受益多少呢？
東北一家大型老國有煤炭企業(yè)經(jīng)過測算，扣除進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)減少的因素，此次降稅企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)能下降1.6個(gè)百分點(diǎn)左右，按其2018年的經(jīng)營業(yè)績相應(yīng)可減稅4億元。
業(yè)內(nèi)人士表示，即使同在煤炭行業(yè)，化驗(yàn)室破碎機(jī)，不同企業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)也有所不同。生產(chǎn)煉焦煤等價(jià)格較高煤種的企業(yè)、煤炭產(chǎn)量大的企業(yè)，以及生產(chǎn)成本低的年輕企業(yè)，因 “增值額”相對較大，一般增值稅稅負(fù)更重。與此相應(yīng)，在此次減稅中，受益也更大。
此外，企業(yè)除繳納增值稅外，還有一個(gè)與增值稅相關(guān)的附加稅，包括城建稅和教育費(fèi)附加稅，稅率是增值稅的10%。也就是說，如果一家煤炭企業(yè)增值稅減稅4億元，增值稅附加稅也能少交4000萬元。
對企業(yè)來說，減稅就相當(dāng)于增加利潤。但這部分國家讓出來的利潤，未必全部是煤炭企業(yè)能得到的。
“是留在煤炭企業(yè)，還是下游企業(yè)以要求降價(jià)的方式拿走一部分，還需要看供需關(guān)系。如果供應(yīng)偏緊，賣方更有主動權(quán)，利潤就能更多地留在煤炭企業(yè)；如果供應(yīng)寬松，那下游企業(yè)拿走的就更多。”信達(dá)證券能源行業(yè)分析師左前明表示，“按照目前的供需形勢，煤炭企業(yè)能留住的份額可能更大一點(diǎn)。”
據(jù)了解，去年增值稅稅率下降1個(gè)百分點(diǎn)時(shí)，市場煤價(jià)沒有明顯下降。今年《政府工作報(bào)告》明確提出一般工商業(yè)電價(jià)再降10%，電力企業(yè)很可能會向上游的煤炭企業(yè)施壓。
據(jù)一些煤炭銷售企業(yè)反應(yīng)，已有下游企業(yè)借增值稅稅率調(diào)整提出相應(yīng)下調(diào)煤價(jià)的要求。但業(yè)內(nèi)人士表示，煤價(jià)早已經(jīng)市場化，主要還是由供需關(guān)系決定。
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